消费税易错考点

本文摘要：一 、消费税易错考点1.增值税和消费税的差异：（1）纳税环节：增值税——多环节；消费税——单一环节；因此征增值税纷歧定征消费税。（2）与价钱关系：增值税——价外税；消费税——价内税。（3）计税方法：增值税——依纳税人差别计征方法差别；消费税——依货物差别计征方法差别。 （4）税收收入的归属：增值税——共享税；消费税——中央税。2.纳税人自产自用的应税消费品用于一连生产应税消费品的，移送环节不纳税。 用于其他方面的，视同销售，于移送使用时盘算缴纳消费税。

一 、消费税易错考点1.增值税和消费税的差异：（1）纳税环节：增值税——多环节；消费税——单一环节；因此征增值税纷歧定征消费税。（2）与价钱关系：增值税——价外税；消费税——价内税。（3）计税方法：增值税——依纳税人差别计征方法差别；消费税——依货物差别计征方法差别。

（4）税收收入的归属：增值税——共享税；消费税——中央税。2.纳税人自产自用的应税消费品用于一连生产应税消费品的，移送环节不纳税。

用于其他方面的，视同销售，于移送使用时盘算缴纳消费税。而切合条件的外购的或委托加工收回的已税消费品用于一连生产应税消费品的，其已纳的消费税税额可以抵扣。

3.接纳复合计征的卷烟和白酒，其组成计税价钱公式的应用（包罗生产、委托加工和入口环节）。4.征税环节的特殊划定：（1）金银首饰、铂金首饰、钻石、钻石饰品由生产销售环节改为零售环节征税，入口环节暂不征收消费税。（2）纳税人用外购的已税珠宝玉石生产的改在零售环节征收消费税的金银首饰（镶嵌首饰），在计税时一律不得扣除外购珠宝玉石的已纳消费税款。

（能够抵扣的必须是切合条件的而且是从一个生产环节进入下一个生产环节，而不能是从生产环节到零售环节）（3）卷烟在生产环节之外，在批发环节加征一道消费税；而且批发环节纳税时，不得抵扣生产环节已纳的消费税。二 、消费税征税规模和征收环节（一）征税规模征税规模详细内容生产应税消费品应税消费品生产销售（出厂环节）委托加工应税消费品委托方提供原质料和主要质料，受托方只收取加工费和代垫部门辅助质料入口应税消费品单元或小我私家入口应税消费品批发卷烟卷烟批发商（纳税人）销售给纳税人以外的单元或小我私家零售应税消费品特指零售金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品★（二）征收环节1.一般划定——生产、委托加工、入口环节征收工业企业以外的单元和小我私家的下列行为视为应税消费品的生产行为，按划定征收消费税：①将外购的消费税非应税产物以消费税应税产物对外销售的；②将外购的消费税低税率应税产物以高税率应税产物对外销售的。2.双环节征税：卷烟在生产环节和批发环节各征一道消费税，而且均实行复合计税。

相关内容如下：要素划定纳税人在中华人民共和国境内从事卷烟批发业务的单元和小我私家关注的问题：（1）纳税人销售给纳税人以外的单元和小我私家的卷烟于销售时纳税（2）纳税人之间销售的卷烟不缴纳消费税计税依据批发销售的所有牌号规格的卷烟，按其销售额（不含增值税）及销售数量征收消费税应纳税额盘算应纳消费税=销售额（不含增值税）×比例税率+销售数量×定额税率关注的问题：（1）纳税人兼营批发和零售业务的，应划分核算批发和零售环节的销售额、销售数量，未划分核算的，根据全部的销售额和销售数量计征批发环节的消费税（2）卷烟消费税在生产和批发两个环节征收后，批发企业在盘算纳税时不得扣除已含的生产环节的消费税税款纳税所在卷烟批发企业的机构所在地，总机构与分支机构不在同一地域的，由总机构申报纳税★3.纳税环节后移：金银首饰纳税环节改为零售环节金银首饰（包罗金、银和金基、银基合金首饰以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰）、钻石及钻石饰品、铂金首饰，入口环节暂不征收，零售环节根据5%的税率征收消费税。消费税的纳税环节类型生产（委托加工、入口）批发零售一般应税消费品√××卷烟复合计征复合计征×金银首饰××√【例题1·多选题】凭据现行税法例定，下列应当征收消费税的有（ ）。A.卷烟的批发环节B.金银首饰的生产环节C.珍珠饰品的零售环节D.高等手表的生产销售环节【谜底】AD【剖析】消费品一般是在生产销售环节征收消费税，可是对于金银首饰、铂金首饰、钻石和钻石饰品在零售环节缴纳消费税。【例题2·多选题】下列在零售环节缴纳消费税的有（ ）。

A.翡翠手镯B.钻石及钻石饰品C.镀金首饰D.18K金镶嵌首饰【谜底】BD【剖析】金银首饰（含金、银、金基、银基合金的镶嵌首饰，但不含包金、镀金首饰）、铂金首饰、钻石及钻石饰品在零售环节纳税；其他珍贵首饰和珠宝玉石在生产销售环节纳税。【例题3•单选题】某经批准具有谋划金银首饰资质的商业企业（增值税一般纳税人）2016年2月向消费者小我私家零售金银首饰取得含税收入58950元，零售金银镶嵌首饰取得含税收入35780元，零售镀金首饰取得含税收入32898元，零售包金首饰取得含税收入12378元，另取得首饰修理清洗收入780元。该企业上述业务应纳消费税为（ ）元。

（金银首饰消费税税率为5%）A.4048.29B.5983.16C.4081.62D.0【谜底】A【剖析】该商业企业应纳消费税=（58950+35780）÷（1+17%）×5%=4048.29（元）；金银首饰的修理清洗收入不缴纳消费税，包金、镀金首饰在生产环节缴纳消费税。【例题4•单选题】凭据消费税现行划定，以下批发环节应缴纳消费税的是（ ）。A.批发烟丝B.批发烟叶C.批发卷烟D.批发雪茄烟【谜底】C【剖析】卷烟批发环节加征一道复合税。

【例题5•单选题】下列关于卷烟消费税政策，说法正确的是（ ）A.卷烟在批发环节加征一道从量税B.从事卷烟批发业务的单元和小我私家，批发销售的所有牌号规格的卷烟，均按其销售额（不含增值税）征收消费税C.从事卷烟批发的纳税人应将卷烟销售额与其他商品销售额离开核算，未离开核算的，一并征收消费税D.卷烟批发企业在盘算卷烟批发环节应纳消费税时准予扣除已含的生产环节的消费税税款【谜底】C【剖析】选项A：卷烟在批发环节加征一道复合税；选项B：在境内从事卷烟批发业务的单元和小我私家，批发销售的所有牌号规格的卷烟，均按其销售额（不含增值税）和销售数量征收消费税；选项D：卷烟批发企业在盘算纳税时不得扣除生产环节已纳的消费税税款。有财税问题就问解税宝，有财税难题就找解税宝！。

本文关键词：消费税,易错,考点,一,、,消费税,易错,考点,开云app官网下载入口

本文来源：开云app官网下载入口-www.cquchan.com